Impuestos Sobre Las Opciones De Compra De Iso

Ejercicio de ISOs Reglas de impuestos que se aplican cuando se ejerce una opción de acciones de incentivo. Una de las principales diferencias entre las opciones de acciones de incentivos (ISO) y las opciones de acciones no calificadas es que usted no tiene que informar los ingresos de compensación cuando se ejerce una ISO. Pero puede que tenga que pagar una cantidad significativa de impuestos de todos modos, debido al impuesto mínimo alternativo (AMT). La descripción de esta página presupone que usted está usando dinero en efectivo (no acciones) para ejercer su ISO, y que tendrá la acción durante algún tiempo, en lugar de venderla inmediatamente. Las páginas posteriores se ocupan de las consecuencias fiscales del ejercicio sin efectivo, el ejercicio con las acciones que ya posee y la disposición de las acciones que adquirió utilizando una ISO. Tratamiento tributario regular Para efectos del impuesto regular sobre la renta, el ejercicio de una opción de compra de incentivos es un no evento. No hay impuestos de hecho, nada que informar sobre su declaración de impuestos cuando se ejerce una ISO. Esto es dramáticamente diferente del tratamiento de opciones no calificadas. Generalmente usted reporta un ingreso de compensación igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el monto pagado bajo la opción cuando usted ejercita una opción no calificada. Debido a que usted no informe ningún ingreso cuando usted ejercita un ISO, su base para el stock que adquirió es simplemente la cantidad que pagó por él. Su período de tenencia comienza el día en que adquiere la acción: no puede incluir el período durante el cual tuvo la opción. Impuesto mínimo alternativo Tanto para las buenas noticias. La mala noticia es que el ejercicio de una opción de incentivo de acciones da lugar a un ajuste en virtud del impuesto mínimo alternativo. El ajuste es precisamente la cantidad que usted habría informado como ingresos de compensación si ejerció una opción no calificada en lugar de una ISO. En otras palabras, es igual al monto por el cual el valor justo de mercado de la acción excede el monto que pagó por ella (también conocido como el diferencial o el elemento de negociación). Para obtener más información, consulte el apartado Ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. El ajuste AMT tiene tres consecuencias. Primero y lo más obvio, usted puede tener que pagar AMT en el año que usted ejercita una opción de acción del incentivo. Theres ninguna manera de determinar la cantidad de youll de AMT paga simplemente mirando la cantidad del elemento del negocio cuando usted ejercitó su opción. El elemento de negociación en el ejercicio de una ISO puede ser el evento que desencadena la responsabilidad de AMT, pero la cantidad de responsabilidad depende de muchos otros aspectos de su declaración de impuestos individuales. Usted puede encontrar que usted puede ejercitar algunos ISOs sin pagar ninguna AMT en absoluto. Si su elemento de la negociación es grande, usted debe esperar pagar AMT tan grande como 28 o más del elemento del negocio. (La tasa máxima para la AMT es de 28, pero el impuesto resultante de un solo artículo grande puede ser mayor que ese porcentaje debido a la interacción de varias características del impuesto mínimo alternativo). La segunda consecuencia del ajuste AMT es que algunos o Toda su responsabilidad de AMT será elegible para su uso como crédito en años futuros. Este crédito sólo puede utilizarse en años en los que no paga AMT. Su llamado el crédito de AMT, pero reduce su impuesto regular, no su AMT. En el mejor de los casos, el crédito de AMT le permitirá finalmente recuperar todo el AMT que pagó en el año en que ejercitó su opción de acciones de incentivo. Cuando eso ocurre, el único efecto de la AMT fue hacerle pagar el impuesto más pronto, no para hacerle pagar más impuestos de los que habría pagado. Pero por varias razones no puedes contar con ser capaz de recuperar todo el AMT en años posteriores. La tercera consecuencia del ajuste AMT es muy importante y fácil de pasar por alto. Hemos observado anteriormente que las acciones que usted adquiere cuando usted ejercita una ISO tiene una base igual a la cantidad que pagó. Pero la acción tiene una base diferente para propósitos del impuesto mínimo alternativo. La base AMT de las acciones es igual a la cantidad que pagó más la cantidad del ajuste de AMT. Eso significa que usted reportará una cantidad menor de ganancia para los propósitos de AMT cuando vende la acción. Ejemplo: Ejerce una ISO, pagando 35 por acción cuando el valor es 62 por acción. Usted reporta un ajuste AMT de 27 por acción. Más tarde, después de satisfacer el período de tenencia de ISO, usted vende las acciones por 80 por acción. Para los propósitos del impuesto regular de la renta usted divulga la ganancia de 45 por la parte (80 menos 35). Pero para los propósitos de AMT usted divulga la ganancia de solamente 18 por la parte. Su base de AMT es igual a los 35 que pagó más el ajuste de 27 que informó. La diferencia en la cantidad de ganancia reportada puede ayudarle a evitar el pago de AMT en otras ISOs que usted hace ejercicio en el mismo año en que vende este stock o puede ayudarlo a aprovechar el crédito de AMT descrito anteriormente. Si usted pasa por alto la base más alta AMT de esta acción que puede terminar pagando innecesariamente doble impuesto con respecto a su ISO. RelatedISOs: AMT ACTUALIZACIONES En general, cómo funciona el cálculo del impuesto mínimo alternativo (AMT) El sistema AMT requiere que primero calcule su deuda tributaria como lo haría normalmente al completar su declaración de impuestos del Formulario 1040 del IRS. Luego, vuelve a calcular sus impuestos en el sistema AMT siguiendo sus reglas especiales. (Véase el Formulario 6251 del IRS. Impuesto mínimo alternativo (personas físicas), y sus instrucciones línea por línea.) Para cada año, se le exige que pague su pasivo por impuestos regulares o su pasivo AMT (lo que sea mayor). El sistema AMT es complicado. En términos generales, a su ingreso tributable regular hace ciertos ajustes negativos y positivos y aplica ítems de impuestos llamados preferencias de AMT. El monto resultante es su ingreso mínimo tributable alternativo (AMTI). La deducción estándar en el Formulario 1040, si se toma en lugar de detallar, no es parte del cálculo AMTI. Ejemplos de ajustes positivos incluyen deducciones detalladas para los impuestos estatales y locales sobre la renta, impuestos a la propiedad real y personal, exenciones personales y deducciones detalladas misceláneas. Esta es la razón por la cual las personas que viven donde los impuestos estatales y locales son altos (por ejemplo, California, Nueva York, Massachusetts) son más propensos a desencadenar la AMT. La difusión en el ejercicio de una ISO es también un ajuste positivo cuando usted continúa manteniendo la acción ISO a través del año calendario de ejercicio. Ejemplo: Tiene 1.000 ISOs con un precio de ejercicio de 10. Usted hace ejercicio y los mantiene cuando el precio de mercado es de 50. Tiene un ajuste AMT de 40.000 (40 opciones de spread x 1.000) que forma parte de su AMTI en la Línea 14 del Formulario 6251. Una vez que se determina la AMTI, se reduce con una cantidad de exención. Esta exención de ingresos de AMT reemplaza la exención personal y la deducción estándar del sistema de impuestos regulares. Los importes de la exención de ingresos de AMT para el año fiscal 2016 son 53.900 para los declarantes solteros y 83.800 para los declarantes casados ​​conjunta. Este monto de exención de AMTI se elimina gradualmente para individuos de altos ingresos por 25 centavos por cada dólar de AMTI sobre umbrales especificados. Año fiscal 2016: Para los declarantes conjuntos casados, el rango de eliminación comienza en 159.700 de los ingresos de AMT. Para los declarantes individuales, la eliminación comienza en 119.700 de los ingresos de AMT. La exención se suprime totalmente cuando AMTI es igual o superior a 494.900 para los declarantes conjuntos y 335.300 para los declarantes solos. La cantidad neta de AMTI se multiplica por la tasa AMT para obtener la cantidad de AMT que debe. Año fiscal 2016: Para los solteros solteros y los filiales casados ​​similares, la tasa AMT es de 26 a 186.300 y 28 para mayores cantidades de AMTI. Para las personas casadas que presentan declaraciones separadas, el umbral es 93.150. Alerta: No se deje engañar si las tasas de AMT (26 y 28) son inferiores a las tasas de su grupo de impuestos regulares. Su renta imponible de AMT es a menudo mucho más alta debido a las diferencias en cómo AMTI y renta imponible regular se calculan. En general, el aumento de las tasas de impuesto sobre la renta ordinario sin aumentar las tasas de AMT reduce la probabilidad de que usted será atrapado por la AMT. Su tasa efectiva de AMT es mayor si su cantidad de exención se elimina gradualmente. Los cálculos se complican aún más si tuviera alguna ganancia de capital durante el año, porque las ganancias de capital se gravan en 15 en AMT, no en 26 o 28. Su pasivo de AMT puede ser compensado por cualquier crédito personal no reembolsable, como HOPE y Lifetime learning education Créditos y los créditos de adopción, niño y ahorradores. 2016 Cantidad de exención de ingresos de AMT, intervalos de eliminación y umbral para la tasa más alta 28 La siguiente tabla resume los importes de exención de ingresos de AMT, las eliminaciones graduales y los umbrales de tarifas para 2016 que se detallan más arriba. Estado de la filial en 2016 Cantidad de exención de ingresos de AMT Cantidad de exención inicio de la eliminación Compare AMT con impuestos regulares Por último, compare su pasivo de AMT con su obligación de impuestos regulares. Su obligación de impuestos regulares es la cantidad de impuestos que usted debía provisoriamente cuando calculó sus impuestos federales sobre la renta en el Formulario 1040 del IRS sin tener en cuenta la AMT, reducido por los impuestos que usted debe por distribuciones de plan de retiro prematuro bajo el formulario 4972 del IRS y por La cantidad de cualquier crédito de impuestos extranjeros que usted tomó en su Formulario 1040. Se dice comúnmente que usted paga su cantidad de AMT o su obligación de impuestos regulares, lo que sea mayor. Técnicamente, después de haber completado el Formulario 6251, el monto por el cual su AMT excede su impuesto regular se agrega en la Línea 45 de su Formulario 1040 (el Formulario 6251 se convierte en un anexo a él). Ejemplo: El impuesto regular sobre la renta es de 55.000. Su AMT es de 75.000. Usted paga 20.000 de AMT, junto con 55.000 del impuesto regular sobre la renta. En muchos casos, la AMT adicional más allá de su obligación de impuestos regulares para su ejercicio / retención ISO puede recuperarse en años posteriores a través de un crédito fiscal. No olvide que la venta de su stock ISO afecta a la responsabilidad de AMT en el año de la venta (consulte una FAQ relacionada). Estos temas de AMT e ISO se discuten en la sección sobre ISOs. Alerta: No espere que su empleador le dé un formulario con ingresos de AMT (AMTI). Usted debe calcularlo y los impuestos adeudados. El IRS tiene una herramienta básica de AMT que puede ayudarle a determinar si usted puede deber AMT. Lectura adicional Acerca de la AMT Para obtener directrices sobre la probabilidad de ser golpeado con AMT, consulte una FAQ relacionada. Consulte otras preguntas frecuentes sobre métodos para limitar y administrar AMT. Otras preguntas frecuentes en la sección ISOs: AMT Advanced explican varias estrategias de planificación. Tenga en cuenta que los ejercicios de ISO en California también forman parte del cálculo del AMT estatal (véase el Anexo P). IRS hace errores demasiado Finalmente, tenga en cuenta que (al igual que los contribuyentes) el IRS a veces comete errores. El Tesoro de los Estados Unidos informó en julio de 2008 que algunos examinadores del IRS han cometido errores de procedimiento al revisar los retornos de AMT que los ordenadores del IRS señalaron por discrepancias. Algunos de estos errores resultaron en un cálculo incorrecto de AMT. El Tesoro informa que se centrará en los procedimientos AMT en la capacitación anual del personal del IRS. Sin embargo, si el IRS reporta una discrepancia en su declaración y produce un cálculo diferente de AMT, es posible que todavía desee que su asesor fiscal ejecute los números nuevamente para revisar el resultado del IRS. (AMT) Las opciones de compra de incentivos (ISO) pueden ser una forma atractiva de recompensar a los empleados y otros proveedores de servicios. A diferencia de las opciones no calificadas (ONS), donde el diferencial sobre una opción es gravado en el ejercicio a tasas ordinarias de impuesto sobre la renta, incluso si las acciones aún no se venden, las ISOs, si cumplen con los requisitos, Las acciones se venden y luego pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de venta. Sin embargo, las ISO también están sujetas al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT), una forma alternativa de calcular los impuestos que ciertos usuarios deben usar. El AMT puede acabar gravando al titular de la ISO en el spread realizado en ejercicio a pesar del tratamiento generalmente favorable para estos premios. Reglas Básicas para ISOs Primero, es necesario entender que hay dos tipos de opciones sobre acciones, opciones no calificadas e opciones de acciones de incentivos. Con cualquier tipo de opción, el empleado obtiene el derecho de comprar acciones a un precio fijado hoy por un número definido de años en el futuro, por lo general 10. Cuando los empleados optan por comprar las acciones, se dice que ejercen la opción. Así que un empleado podría tener el derecho de comprar 100 acciones de acciones a 10 por acción durante 10 años. Después de siete años, por ejemplo, el stock podría ser de 30, y el empleado podría comprar 30 acciones por 10. Si la opción es un NSO, el empleado pagará inmediatamente el impuesto sobre la diferencia 20 (llamado el spread) al impuesto sobre la renta ordinario Tarifas La empresa obtiene una deducción fiscal correspondiente. Esto sostiene si el empleado mantiene las acciones o las vende. Con un ISO, el empleado no paga impuestos sobre el ejercicio, y la empresa no recibe ninguna deducción. En cambio, si el empleado tiene las acciones durante dos años después de la concesión y un año después del ejercicio, el empleado sólo paga impuesto sobre las plusvalías sobre la diferencia final entre el ejercicio y el precio de venta. Si estas condiciones no se cumplen, las opciones se gravan como una opción no calificada. Para los empleados de mayores ingresos, la diferencia de impuestos entre un ISO y un NSO puede ser de 19,6 a nivel federal, más el empleado tiene la ventaja de diferir el impuesto hasta que las acciones se venden. Hay otros requisitos para ISOs también, como se detalla en este artículo en nuestro sitio. Pero las ISO tienen una gran desventaja para el empleado. El diferencial entre el precio de compra y el precio de la subvención está sujeto a la AMT. La AMT fue promulgada para evitar que los contribuyentes de ingresos más altos pagaran demasiado poco impuestos porque podían tomar una variedad de deducciones o exclusiones de impuestos (como la difusión en el ejercicio de una ISO). Requiere que los contribuyentes que pueden estar sujetos al impuesto calculen lo que deben de dos maneras. Primero, calculan la cantidad de impuestos que debían usando las reglas fiscales normales. Luego, vuelven a agregar a su renta imponible ciertas deducciones y exclusiones que tomaron al calcular su impuesto regular y, usando este número ahora más alto, calculan la AMT. Estos complementos se denominan elementos de preferencia y el diferencial sobre una opción de acciones de incentivo (pero no una ONS) es uno de estos elementos. Para la renta imponible hasta 175.000 o menos (en 2013), la tarifa de impuesto de AMT es 26 para las cantidades sobre esto, la tarifa es 28. Si el AMT es más alto, el contribuyente paga ese impuesto en lugar de otro. Un punto que la mayoría de los artículos sobre esta cuestión no aclaran es que si el monto pagado bajo la AMT excede lo que habría sido pagado bajo las reglas tributarias normales ese año, este exceso AMT se convierte en un crédito fiscal mínimo que se puede aplicar en el futuro Años cuando los impuestos normales exceden el monto de AMT. Cómo calcular el Impuesto Mínimo Alternativo La siguiente tabla, derivada del material proporcionado por Janet Birgenheier, Directora de Educación del Cliente de Charles Schwab, muestra un cálculo básico de AMT: Agregar: Ingreso tributable regular Deducciones médicas / dentales Detenciones detalladas diversas sujetas a AMT Estado / local / Deducciones de impuestos de bienes raíces Exenciones personales Propagación sobre el ejercicio ISO Ganancia preliminar de impuestos AMT Reste: exención estándar de AMT (78.750 para 2012 declarantes conjuntas 50.600 para personas solteras 39.375 para casados ​​por separado) Esto se reduce en 25 centavos por cada dólar de ingresos Ingreso tributario real de AMT Multiplicar: Ingreso tributable real de AMT multiplicado por 26 por montos de hasta 175,000, más 28 de cantidades sobre ese impuesto mínimo provisional Sustraer: Impuesto mínimo provisional - Impuesto regular AMT Si el resultado de este cálculo es que el AMT es más alto que el impuesto regular, entonces usted paga la cantidad de AMT más el impuesto regular. El monto de AMT, sin embargo, se convierte en un crédito de impuesto potencial que usted puede restar de una cuenta de impuesto futuro. Si en un año posterior su impuesto regular excede su AMT, entonces usted puede aplicar el crédito contra la diferencia. ¿Cuánto puede reclamar depende de cuánto más pagó al pagar la AMT en un año anterior. Que proporciona un crédito que se puede utilizar en los próximos años. Si usted pagó, por ejemplo, 15.000 más debido a la AMT en 2013 de lo que habría pagado en el cálculo del impuesto regular, puede utilizar hasta 15.000 en crédito en el próximo año. La cantidad que usted reclamaría sería la diferencia entre la cantidad del impuesto regular y el cálculo de AMT. Si el monto regular es mayor, usted puede reclamar que como un crédito, y llevar adelante los créditos no utilizados para los años futuros. Así que si en 2014, su impuesto regular es 8.000 más alto que el AMT, puede reclamar un crédito de 8.000 y llevar adelante un crédito de 7.000 hasta que lo use. Esta explicación es, por supuesto, la versión simplificada de un asunto potencialmente complejo. Cualquier persona potencialmente sujeta a la AMT debe utilizar un asesor fiscal para asegurarse de que todo se hace adecuadamente. En general, las personas con ingresos superiores a 75.000 por año son candidatos a AMT, pero no hay una línea divisoria brillante. Una forma de lidiar con la trampa de AMT sería que el empleado vendiera algunas de las acciones de inmediato para generar suficiente efectivo para comprar las opciones en primer lugar. Por lo tanto, un empleado compra y vende suficientes acciones para cubrir el precio de compra, más los impuestos que se deban, y luego mantiene las acciones restantes como ISOs. Por ejemplo, un empleado puede comprar 5.000 acciones en las que tiene opciones y mantener 5.000. En nuestro ejemplo de las acciones valoradas en 30, con un precio de ejercicio de 10, esto generaría una utilidad neta antes de impuestos de 5.000 x el spread de 20, o 100.000. Después de los impuestos, esto dejaría unos 50.000, contando la nómina de pago, el estado, y los impuestos federales todos en los niveles más altos. En el año siguiente, el empleado tiene que pagar a AMT por el resto de 100.000 dólares por acciones que no fueron vendidas, lo que podría ser hasta 28.000. Pero el empleado tendrá más que suficiente dinero restante para tratar con esto. Otra buena estrategia es ejercitar opciones de incentivos a principios de año. Eso es porque el empleado puede evitar la AMT si las acciones se venden antes del final del año calendario en el que se ejercen las opciones. Por ejemplo, supongamos que John ejerce sus ISO en enero a 10 por acción en un momento en que las acciones valen 30. No hay impuestos inmediatos, pero el diferencial de 20 está sujeto a la AMT, que se calculará en el próximo año fiscal. John se aferra a las acciones, pero observa el precio de cerca. En diciembre, sólo valen 17. John es un contribuyente de ingresos más altos. Su contador le aconseja que toda la extensión de 20 estará sujeta a un impuesto de 26 AMT, lo que significa que John le debe un impuesto de aproximadamente 5,20 por acción. Esto se está poniendo incómodamente cerca de los 7 beneficios que Juan ahora tiene sobre las acciones. En el peor de los casos, caen a menos de 10 el año que viene, lo que significa que John tiene que pagar 5,20 por acción sobre las acciones en las que ha perdido dinero. Sin embargo, si John vende antes del 31 de diciembre, puede proteger sus ganancias. A cambio, el infierno paga el impuesto sobre la renta ordinario sobre el 7 spread. La regla aquí es que es el precio de venta es menor que el valor justo de mercado en el ejercicio, pero más que el precio de la subvención, entonces el impuesto sobre la renta ordinaria es debido sobre el spread. Si es mayor que el valor justo de mercado (más de 30 en este ejemplo), el impuesto sobre la renta ordinario es debido sobre la cantidad del spread en el ejercicio, y el impuesto sobre la ganancia de capital a corto plazo es debido a la diferencia adicional Este ejemplo). Por otro lado, si en diciembre el precio de las acciones todavía parece fuerte, John puede aguantar por otro mes y calificar para el tratamiento de las plusvalías. Al ejercer a principios de año, ha minimizado el período después del 31 de diciembre debe tener las acciones antes de tomar una decisión de vender. El más tarde en el año que ejerce, mayor es el riesgo de que en el año fiscal siguiente el precio de la población caerá precipitadamente. Si John espera hasta el 31 de diciembre para vender sus acciones, pero las vende antes de que termine un período de tenencia de un año, entonces las cosas son realmente sombrías. Todavía está sujeto a la AMT y tiene que pagar el impuesto sobre la renta ordinario sobre la propagación también. Afortunadamente, casi en todos los casos, esto empujará su impuesto sobre la renta ordinario por encima del cálculo AMT y no tendrá que pagar impuestos dos veces. Finalmente, si John tiene muchas opciones no calificadas disponibles, él podría ejercitar muchos de ésos en un año en el cual él también está ejerciendo sus ISOs. Esto elevará la cantidad de impuesto sobre la renta ordinario que paga y podría empujar su factura de impuestos ordinaria total lo suficientemente alta para que supere su cálculo AMT. Eso significaría que no tendría ningún AMT el próximo año para pagar. Vale la pena recordar que las ISO proporcionan un beneficio fiscal a los empleados que voluntariamente asumen el riesgo de mantener sus acciones. A veces este riesgo no funciona para los empleados. Además, el costo real de la AMT no es el monto total pagado por este impuesto sino el monto por el cual excede los impuestos ordinarios. La verdadera tragedia no son aquellos que se arriesgan a sabiendas y pierden, sino aquellos empleados que se aferran a sus acciones sin saber realmente las consecuencias, ya que la AMT es todavía algo que muchos empleados saben poco o nada y se sorprenden (demasiado tarde) para aprender Tienen que pagar. Mantente informado