Emisión de Acciones Cuando las empresas necesitan más capital, emiten nuevas acciones a los inversores. Por lo general, las acciones se emiten a cambio de efectivo o equivalentes de efectivo, pero pueden emitirse a cambio de otros activos, tales como propiedades, planta y equipo. El inversionista recibe certificados de acciones como evidencia de contribución al capital de la empresa. Los asientos de diario para registrar la emisión de acciones depende de si las acciones han sido emitidas a valor nominal o no. Emisión de acciones de valor nominal Las acciones de valor nominal son aquellas que tienen un valor nominal asignado a ellas. Dichas acciones podrán emitirse a la par, por encima o por debajo del par. Cuando las acciones de valor nominal se emiten exactamente a la par, el efectivo es debitado y se contabiliza la acción ordinaria o la cuenta de acciones preferentes. En caso de emisión por encima de la par, la cuenta de efectivo se debita por el total de efectivo recibido por la empresa, las acciones ordinarias o las acciones preferentes se acreditan por el valor nominal multiplicado por el número de acciones emitidas y la cuenta de capital pagada adicional se acredita por el exceso de efectivo Recibido sobre el valor nominal multiplicado por el número de acciones emitidas. Cuando las acciones de valor nominal se emiten por debajo de la par, el efectivo es debitado por la cantidad real recibida, las acciones ordinarias o las acciones preferentes se acreditan por el valor nominal total y el descuento sobre el capital se carga por el exceso del valor nominal total sobre el efectivo recibido. El descuento sobre el capital forma parte del patrimonio de los accionistas y aparece como una deducción de otras cuentas de patrimonio en el balance general. Emisión de acciones sin cotización en acciones La emisión de acciones sin valor nominal se registra mediante el pago en efectivo de acciones ordinarias o preferentes. Sin embargo, si el consejo de administración de la empresa asigna un valor a las acciones de forma oral, dicho valor se denomina valor declarado y los asientos de diario serán similares al valor nominal. Ejemplo Una empresa recibió 34.000 para emitir 10.000 acciones comunes de 3 valores nominales. Pase el asiento de diario para registrar la emisión de acciones. Registro de entradas de diario Registro del valor de la acción de cierre La valoración de la acción de cierre y el registro del valor de la acción de cierre en los libros son dos aspectos diferentes. Después de determinar el valor del stock de cierre, debe ser incluido en los libros de contabilidad. El propósito básico de la contabilidad es la derivación de la información y cuanto más información necesitamos, más los jefes de contabilidad que necesitamos mantener. Para cada información adicional que pretendamos derivar de los libros de cuentas, creamos y usamos una cuenta de libro mayor adicional. Por lo tanto, para derivar la información relativa a Acciones de Cierre mantenemos una cuenta real por el nombre de Acciones de Cierre. El Activo de Cierre da la información relativa al valor de la acción (como un activo) no vendida al final del período contable. Registro del valor El valor del stock de cierre no está disponible en los libros de cuentas. Se verifica al final del período contable mediante la verificación física de la acción y su valoración a precio de costo o de mercado, la que sea menor o mediante los registros de inventario que mantiene. Al registrar el asiento de diario, este valor de Acciones de Cierre se introduce en libros de cuentas. Débito. Activo de cierre a / c Los activos están representados por cuentas reales. Llevan un saldo de débito. Al registrar el asiento de diario para traer el valor de cerrar el stock en libros, creamos el activo por nombre Closing Stock a / c. Para esto debemos debitar el Activo de Cierre a / c. Acciones de cierre a / c darr Activos darr A / c real darr Debit Debit lo que viene en Credit: Existen tres posibles variaciones en la cuenta a acreditar para registrar el valor de cierre de acciones. Negociación a / c Costo de los bienes vendidos a / c Compras a / c La cuenta del libro mayor a acreditar depende de qué cuenta se utiliza para reflejar el valor del costo de los bienes vendidos, así como el tiempo de registro de la entrada. Registro de Acciones de Cierre - Créditos de Operaciones a / c Ingresos Directos / Gastos transferidos a Operaciones a / c Si la acción de apertura, las compras en el período corriente y los gastos directos relacionados se están transfiriendo al final del período contable a la Cuenta de Negociación. Entonces el valor del stock de cierre también debe ser ajustado a través de la a / c de comercio en sí de modo que la a / c de comercio refleja el costo de los bienes vendidos. Diario / Libro mayor La entrada en el Diario para registrar el valor del stock de cierre en el momento de la preparación de las cuentas finales sería Diario en los libros de M / Registro de Libro Mayor Acciones de Cierre - Acciones de Crédito a / c Cuando existen las siguientes condiciones, podemos acreditar las compras de a / c con el valor de las acciones de cierre. El stock de cierre se relaciona físicamente con el stock que se ha comprado durante el período actual. Este sería el caso en que se adopta el método FIFO para el uso físico del stock. No hay gastos directos en relación con las acciones compradas durante el período actual El valor de la acción de cierre no incluye los gastos directos incurridos durante el período actual. Esta cantidad de las acciones adquiridas aún no se ha vendido. Si se adopta este método, el saldo de la cuenta de compras que se transfiere al A / C de Negociación o al Costo de Bienes a / c representa las compras del año en curso que se han eliminado. Diario / Libro mayor La entrada de Diario para registrar el valor de la acción de cierre en los libros sería Diario en los libros de M / s para el período de a Teóricamente podemos acreditar el valor de cerrar acción a Compras a / c solamente cuando las condiciones antedichas estan satisfechos. Sin embargo, convencionalmente se utiliza en otras situaciones también. Registro de Acciones de Cierre antes de la preparación de las cuentas finales Crédito de la A / c de Negociación o Costo de Bienes Vendidos a / c por traer el valor de las acciones de cierre en los libros sólo si estamos registrando el valor de las acciones de cierre en el momento de la preparación de las cuentas finales . Dado que la valoración de las acciones de cierre es algo que puede ser y normalmente se completará inmediatamente después del último día del período contable y la contabilidad final es algo que se lleva a cabo algunos días después del final del período contable, no tenemos que esperar hasta que Las cuentas finales están preparadas para llevar el stock de cierre a los libros de cuentas. En estos casos, acreditamos en las compras a / c en el asiento para registrar el valor del stock de cierre. Si el stock de cierre se está manejando como un ajuste, asumimos que el stock de cierre se está registrando en el momento de la preparación de las cuentas finales. Cierre de Stock a / c. Apertura de Stock a / c El Activo de Cierre a / c al final de un ejercicio contable y el Banco de Apertura a / c al inicio del siguiente ejercicio contable representan la misma cuenta. Al final de un ejercicio contable Los saldos de cierre en todas las cuentas del libro mayor se transfieren a los períodos contables posteriores. Cada contabilización del libro mayor debe tener un soporte de diario. Entrada de cierre El asiento registrado al final del período contable para el cierre de los libros contables soporta el remanente de saldos en cuentas de libro mayor y se denomina entrada de cierre. Diario en los libros de M / s para el período de a Al inicio del Período Contable posterior Cierre de Acción - Ajuste durante la Contabilidad Final Cierre de Acción en el Balance de Prueba - Interpretación Tratamiento de Acciones de Cierre a / c en el Balance de Prueba ¿Qué era el Diario Entrada utilizadaIlustración de KPMGs Derivatives and Hedging Handbook (ahora agotado). Ejemplo 4.14 - Cobertura de un valor disponible para la venta con una opción de venta Para simplificar, el impacto de las comisiones y otros costos de transacción, el margen inicial y los impuestos sobre la renta Han sido ignorados. La Compañía A posee 1.000.000 de acciones de la Compañía Bs negociadas públicamente. A partir del 1 de enero de 20X1, estas acciones se cotizan a 50 por acción y la Sociedad A tiene una ganancia no realizada de 2.000.000 en AOCI asociada a ellas. La compañía A quiere bloquear su ganancia no realizada. Así, la Compañía A compra una opción de venta de acciones de la Compañía Bs del Banco C por 200.000. La opción de venta comprada permite a la Compañía A poner sus 1.000.000 de acciones de la Compañía B al Banco C a 50 por acción al 31 de diciembre de 20X1. La opción de venta comprada ha sido designada como una cobertura de la exposición a una disminución en el valor razonable de la Compañía Como inversión en la Compañía B. La Compañía A evaluará la efectividad de la cobertura comparando los cambios en el valor intrínseco de la opción de venta con los cambios en la El valor razonable de las acciones de la Sociedad Bs. Debido a que la opción proporciona sólo una protección unilateral, sólo se requiere evaluar la efectividad durante los períodos en que la opción de venta tiene un valor intrínseco. Dado que el factor crítico para esta opción es de 1.000.000 de acciones de la Compañía B, la Compañía A concluyó que los cambios en el valor intrínseco de la opción serán altamente efectivos (100 por ciento efectivos) para compensar los cambios en el valor razonable de su inversión en 1.000.000 acciones de la Compañía B. Debido a que los cambios en el valor temporal de la opción han sido excluidos de la evaluación de la efectividad de las coberturas, los cambios en estos montos deben incluirse en los resultados de cada período de reporte. Todos los criterios para la contabilidad de cobertura se han cumplido. La empresa A prepara informes financieros al final de cada trimestre. La Compañía A vendió su inversión en la Compañía B al 31 de diciembre de 20X1. La Compañía A representa su inversión en la Sociedad B como valores disponibles para la venta de acuerdo con SFAS 115. El precio de la acción y el valor razonable de la Compañía Como inversión en la Compañía B fueron los siguientes: 1, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de 20X1. El asiento de diario realizado en enero de 20X1 sería el siguiente: 1. Dr. Compró opción de venta (B / S) Cr. Efectivo (B / S) (Para registrar la opción de venta comprada en el estado de posición financiera a valor razonable) Los asientos de diario realizados al 31 de marzo de 20X1 serían los siguientes: 1. Dr. Cambio en el valor razonable de la porción de valor de tiempo De la opción de venta (PampL) Cr. Opción de venta comprada (B / S) (Para registrar el cambio en la parte del valor de tiempo de la opción de venta) 2. Dr. Inversión en la empresa B (B / S) Cr. OCI (Para registrar el incremento en el valor razonable de la inversión en la Compañía B en OCI se observa que no hubo variación en el valor intrínseco de la opción de venta). Los asientos publicados al 30 de junio de 20X1 serían los siguientes: Cambio en el valor razonable de la porción de valor de tiempo de la opción de venta (PampL) Cr. Opción de venta comprada (B / S) (Para registrar el cambio en la porción de valor de tiempo de la opción de venta) 2. Dr. Compró opción de venta (B / S) Cr. Ganancia no realizada en la opción de venta (PampL) (Para registrar el cambio en el valor intrínseco de la opción de venta comprada) 3. Dr. OCI Dr. Pérdida no realizada en la Inversión en la Compañía B (PampL) Cr. Inversión en la sociedad B (B / S) (Para registrar el cambio en el valor razonable de la inversión en la empresa B. Tenga en cuenta que la pérdida en esta inversión que se reconoce en resultados se limita al cambio en el valor intrínseco de las opciones de venta El resto del cambio en el valor razonable se registra en OCI). Las anotaciones realizadas al 30 de septiembre de 20X1 serían las siguientes: 1. Cambio en el valor razonable de la porción de valor de tiempo de la opción de venta (PampL) Cr. Opción de venta comprada (B / S) (Para registrar el cambio en el valor de tiempo de la opción de venta) 2. Dr. Comprado opción de venta (B / S) Cr. Ganancia no realizada sobre la opción de venta (PampL) (Para registrar el cambio en la porción del valor intrínseco de la opción de venta comprada) 3. Dr. Pérdida no realizada sobre la inversión en la Compañía B (PampL) Cr. Inversión en la Sociedad B (B / S) (Para registrar la variación en el valor razonable de la inversión en la Cartera B se observa que la pérdida total de esta inversión se reconoció en resultados porque la pérdida es igual a la variación en el valor intrínseco de las opciones de venta) Las anotaciones realizadas al 31 de diciembre de 20X1 serían las siguientes: 1. Cambio en el valor razonable de la porción de valor de tiempo de la opción de venta (PampL) Cr. Opción de venta comprada (B / S) (Para registrar el cambio en la porción de valor de tiempo de la opción de venta) 2. Dr. Comprado opción de venta (B / S) Cr. Ganancia no realizada en la opción de venta (PampL) (Para registrar la variación en el valor intrínseco de la opción de venta comprada, esta entrada se haría antes de la liquidación de la opción de venta) 3. Dr. Pérdida no realizada sobre la inversión en la Compañía B ) Cr. Inversión en la Sociedad B (B / S) (Para registrar el cambio en el valor razonable de la inversión en la Compañía B, note que la pérdida total de esta inversión fue reconocida en resultados desde que la pérdida es igual al cambio en el valor intrínseco de las opciones de venta) 4. Dr. Cash (B / S) Cr. Inversión en la empresa B (B / S) Cr. Opción de venta comprada (B / S) (Para registrar la liquidación de la opción de venta comprada mediante la entrega de las acciones de la Compañía Bs a un precio de 50 por acción al Banco C) 5. Dr. AOCI (B / S) Cr. Ganancia realizada sobre la inversión en la Sociedad B (PampL) (Para reclasificar la ganancia no realizada sobre las acciones de la Compañía Bs de AOCI a ganancias en la venta de las acciones al Banco C) A pesar de que el precio de la empresa Bs bajó a 30 por acción, Para bloquear un precio de acción de 50 como resultado de entrar en la opción de venta. Así, pudo realizar la ganancia de 2.000.000 (menos la prima de 200.000 pagada por la opción). Debido a que el valor intrínseco de la opción de venta fue altamente efectivo para compensar los cambios en el valor razonable de la Compañía Como inversión en acciones de la Compañía Bs, cada variación en el valor intrínseco de la opción de venta reconocida en ganancias fue compensada por una cantidad igual representando el cambio en La inversión en acciones de la Sociedad Bs atribuible a cambios en las tasas de interés. Además, la prima pagada por la opción de venta se reconoció en los resultados, ya que el valor razonable de la parte del valor de tiempo de la opción de venta cambió con el tiempo.
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